НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ДО 2017 ГОДА

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ДО 2017 ГОДА

 

КОММЕНТАРИЙ К ОСНОВНЫМ НАПРАВЛЕНИЯМ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ
НА 2015 - 2017 ГОДЫ
И ПОСЛЕДУЮЩИМ ИЗМЕНЕНИЯМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
 

retin-a micro pump discountВведение

 buy quinine pills

Правительством РФ на заседании 1 июля 2014 г. были одобрены Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов (далее - Основные направления налоговой политики).

В перспективе на данные годы приоритеты РФ в области налоговой политики остаются неизменными: необходимо создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективеrapid hiv test kits sale.

Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, развитие человеческого капитала, повышение предпринимательской активности. Налоговая система должна сохранить свою конкурентоспособность по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций, а процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных налогоплательщиковcheapest price for niaspan.

При этом важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы России. В то же время следует сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровеньazithromycin tablets 250mg spc.

В связи с этим внесение существенных изменений в структуру налоговой системы, а также введение новых налогов в среднесрочном периоде не предполагаетсяbuy remeron uk.

buy generic trileptal onlineДальнейшее совершенствование налоговой системы будет реализовываться в направлении настройки существующей системы налогообложения, мобилизации дополнительных доходов за счет улучшения качества налогового администрирования, сокращения теневой экономики, изъятия в бюджет сверхдоходов от благоприятной внешнеэкономической конъюнктуры.

 where to buy cheap viagra online

Исполнение Послания Президента РФlipitor buy online

 zanaflex capsules vs zanaflex tablets

Меры, направленные на создание особых условий веденияbuy benicar olmesartan 20mg generic

предпринимательской деятельности на территорияхbuy nizoral online

опережающего социально-экономического развитияcheap yankee candles baby powder

на Дальнем Востоке и в Восточной Сибири, с расширениемtrileptal buy on line

этого региона на Республику Хакасия и Красноярский крайbuy viagra by paypal

 cheap maxalt mlt

Не так давно в законодательство РФ введена новая категория - "участник инвестиционного проекта, реализуемого на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия или Иркутской области"buy paxil on line.

Соответствующие изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ для создания благоприятных налоговых условий в целях осуществления инвестиционной деятельности на указанных территориях, вступили в силу с 1 января 2014 г. в связи с принятием Федерального закона от 30 сентября 2013 г. N 267-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части стимулирования реализации региональных инвестиционных проектов на территориях Дальневосточного федерального округа и отдельных субъектов Российской Федерации", которым установлена нулевая ставка по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, для организаций - участников региональных инвестиционных проектов (при соблюдении ряда условий).

Основные направления налоговой политики предусматривают, что на территориях опережающего социально-экономического развития будут созданы особые условия ведения предпринимательской деятельности для новых предприятий, в том числе пятилетние "каникулы" по налогу на прибыль организаций, НДПИ (за исключением нефти и газа), земельному налогу, налогу на имущество организаций.

kamagra now co uk order submittedТакой режим будет применяться не только в регионах Дальнего Востока, но и в Иркутской области, Республике Тыва, Красноярском крае, Республике Хакасия, Крыму и Севастополе. Критерии для отбора инвестиционных проектов в рамках территорий опережающего социально-экономического развития, характер и размер льгот по уплате страховых взносов работодателей будут определены в законодательстве о территориях опережающего социально-экономического развития и о государственном социальном страховании.

 order promethazine codeine cough syrup

Меры по стимулированию развития малого предпринимательстваcheapest place to buy nizoral

 

Международный опыт доказывает, что развитие малого предпринимательства возможно только при реализации целенаправленной политики государства.

В экономически развитых странах число малых и средних предприятий достигает 80 - 99% от общего числа предприятий, в этом секторе экономики сосредоточено 2/3 трудоспособного населения, производится более половины валового внутреннего продукта. В этих странах проводится активная и последовательная политика поддержки и развития малого предпринимательства.

В последние годы в России уделяется повышенное внимание данному сектору экономики, государство все более осознает уязвимость малых предприятий по сравнению с крупными.

Вот и в Основных направлениях налоговой политики предусматриваются важные меры, направленные на стимулирование малого бизнеса.

Субъектам РФ будет предоставлено право устанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, "налоговые каникулы" в виде налоговой ставки в размере 0%, которые будут действовать в 2015 - 2018 гг.

Ранее ст. 346.50 НК РФ применительно к патентной системе налогообложения предусматривалась налоговая ставка 6% без каких-либо исключений.

При этом субъекты РФ вправе будут установить ограничения на применение нулевой налоговой ставки, в том числе в виде предельного размера доходов индивидуальных предпринимателей, количества наемных работников и иных показателей, превышение которых за налоговый период является основанием для лишения права применения ставки 0% (для них предполагается переход на обычный специальный налоговый режим в части превышения установленного субъектом РФ ограничения для применения "налоговых каникул").

Данные предложения реализованы в Федеральном законе от 29 ноября 2014 г. N 379-ФЗ, вступившем в силу с 1 января 2015 г., которым ст. 346.50 НК РФ изложена в новой редакции.

Кроме того, в перечень налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, будут включены самозанятые граждане - физические лица, не имеющие наемных работников, получившие патент на один из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения.

В настоящее время п. 1 ст. 346.44 НК РФ определено, что только индивидуальные предприниматели могут переходить на данный специальный налоговый режим.

Предполагается, что самозанятые граждане будут ставиться на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков патентной системы налогообложения и в качестве индивидуальных предпринимателей на основании заявления на получение патента и сниматься с учета в качестве налогоплательщиков и индивидуальных предпринимателей по истечении срока действия этого патента.

Патент, выдаваемый самозанятому гражданину, будет действовать только на территории того муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, который указан в патенте.

Согласно действующей редакции гл. 26.5 НК РФ действие патента ограничено территорией того субъекта РФ, в котором он получен (и который указан в самом патенте), поэтому, если индивидуальный предприниматель желает осуществлять вид деятельности, по которому им получен патент, но уже на территории другого субъекта РФ, он должен получить новый патент (соответственно, в налоговом органе на территории другого субъекта РФ). Количество патентов, которые индивидуальный предприниматель таким образом вправе получить, не ограничено.

При этом Федеральным законом от 21 июля 2014 г. N 244-ФЗ п. 8 ст. 346.43 НК РФ дополнен пп. 1.1, согласно которому субъекты РФ вправе в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию субъекта РФ по территориям действия патентов по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в пп. 10, 11, 32, 33 и 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Данные изменения вступили в силу с 1 января 2015 г.

 

Борьба с уклонением от налогообложения

с использованием низконалоговых юрисдикций

 

Долгое время актуален вопрос уклонения от уплаты налогов с использованием низконалоговых (офшорных) юрисдикций, в частности путем:

- выведения доходов от оказания консалтинговых услуг, операций с ценными бумагами;

- манипулирования ценами в сделках с офшорными компаниями (трансфертного ценообразования);

- выплаты роялти и процентов через "транзитные" страны, с которыми у Российской Федерации заключены соглашения об избежании двойного налогообложения.

Президент РФ в Послании Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 декабря 2012 г. указывал на необходимость разработки типового межправительственного соглашения об обмене налоговой информацией с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями.

Проект данного соглашения разработан, и на его основе проводятся переговоры о заключении соответствующих соглашений с упомянутыми юрисдикциями в целях противодействия схемам минимизации налогообложения.

В сентябре 2013 г. под председательством России в "Большой двадцатке" главами государств одобрен План действий по борьбе с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из-под налогообложения.

Мероприятия указанного Плана предполагают выработку мер, направленных на решение проблем, возникающих при налогообложении в области цифровой экономики, устранение двойного "неналогообложения", ужесточение правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний, раскрытие информации, а также пересмотр требований к налогообложению при трансфертном ценообразовании финансовых операций и документации компаний в рамках контроля за трансфертным ценообразованием.

Меры, направленные на деофшоризацию российской экономики, осуществляются Минфином России единым комплексом совместно с другими федеральными органами исполнительной власти.

В частности, совместно с Росфинмониторингом был разработан Национальный план по противодействию уклонению от уплаты налогов и сокрытию бенефициарных собственников.

Предлагаемые меры направлены на то, чтобы использование низконалоговых юрисдикций как напрямую, так и в сочетании со странами, с которыми у России заключены договоры об избежании двойного налогообложения, не создавало необоснованных преференций и не приводило к получению необоснованной налоговой выгоды. Среди таких мер:

- введение обязанности юридических лиц по получению и хранению информации о своих бенефициарных владельцах и документальном подтверждении достоверности такой информации, а также раскрытию такой информации;

- разработка формата ведения реестра бенефициарных собственников с обеспечением доступа к нему со стороны правоохранительных, налоговых и других компетентных органов;

- развитие системы безналичного денежного оборота;

- совершенствование механизмов информационного обмена между компетентными органами как на национальном, так и на международном уровне.

Итогом реализации плана для применения российского законодательства о налогах и сборах должна стать ситуация, при которой обеспечение прозрачности совершаемых экономических операций, включая прозрачность совершаемых внешнеэкономических сделок и раскрытие сведений как о бенефициарных собственниках их участников, так и о бенефициарных получателях облагаемых в России доходов, должно являться необходимым условием для применения налоговых льгот и преференций, включая льготные налоговые ставки, предусмотренные международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

При этом также предполагается комплексное изменение законодательства РФ о налогах и сборах.

 

Определение налогового резидентства для юридических лиц

 

Ранее НК РФ не определял признаки налогового резидентства для юридических лиц, однако международные нормы используют данное понятие. Основные направления налоговой политики предлагают устранить этот пробел.

Налоговыми резидентами Российской Федерации помимо юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством РФ, предполагается признавать организации, местом управления которых является РФ.

Введение понятия налогового резидентства юридических лиц позволит противодействовать злоупотреблениям при определении доходов иностранных организаций, подлежащих налогообложению в Российской Федерации, а также более эффективно противодействовать злоупотреблениям при использовании льгот, предоставляемых международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Федеральным законом от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ, вступившим в силу с 1 января 2015 г., гл. 25 НК РФ дополнена ст. 246.2, регулирующей организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

 

Создание механизма налогообложения прибыли

контролируемых иностранных компаний

 

Намерения подготовить предложения по внесению в законодательство РФ положений о контролируемых иностранных компаниях и конечных получателях дохода (выгодоприобретателях) присутствовали довольно давно.

Ранее НК РФ не предусматривал механизма налогообложения нераспределенной прибыли иностранных компаний, в которых участвует налоговый резидент РФ (как физическое, так и юридическое лицо). Вместе с тем последовательность сделок, направленная на вывод дохода под действие низконалоговых юрисдикций, содержит максимальные риски с точки зрения уклонения от налогообложения.

Институт налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний, действующий в ряде стран, заключается в том, что не распределяемая между учредителями (собственниками) прибыль иностранной контролируемой компании может рассматриваться в целях налогообложения как доход ее владельца - физического лица или организации.

Основные направления налоговой политики указывают на введение в законодательство РФ принципа налогообложения нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний.

Будет определено понятие такой компании, основываясь на возможности российского налогового резидента контролировать данную компанию, в том числе путем участия в капитале. При этом публичные компании не должны подпадать под действие такого механизма.

Также будет введена обязанность для налоговых резидентов РФ представлять в налоговые органы сведения об участии (прямом и косвенном) в иностранных организациях. Помимо этого для налоговых резидентов РФ будет введена обязанность декларировать нераспределенную прибыль контролируемой иностранной компании пропорционально доле участия в такой компании при превышении определенного порога контроля.

Законом N 376-ФЗ гл. 25 НК РФ дополнена ст. 309.1, регулирующей особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний.

 

Обмен информацией по налоговым вопросам

 

При введении в законодательство норм о контролируемых иностранных компаниях необходимо обеспечить возможность эффективного налогового администрирования в части получения налоговыми органами необходимой информации и, соответственно, осуществления контрольных функций. Для реализации подобных законодательных норм особенно важны двусторонние и многосторонние договоры об обмене информацией по налоговым вопросам.

В Основных направлениях налоговой политики сообщено, что готовится к ратификации Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам, которой предусмотрена возможность обмена налоговой информацией, включая проведение одновременных налоговых проверок со странами - участницами Конвенции, а также помощь по взиманию налогов на их территориях.

 

Совершенствование налогообложения иностранных организаций

 

Основные направления налоговой политики предусматривают уточнение норм законодательства, направленных на урегулирование порядка налогообложения доходов, полученных от реализации акций российских организаций, относительно его применения также к доходу иностранных организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ, с целью расширения сферы действия этих норм на случаи косвенного владения.

Указанные нормы содержатся в ряде соглашений об избежании двойного налогообложения, однако механизмы их реализации в НК РФ проработаны недостаточно.

Также будет производиться совершенствование норм НК РФ в части процедур проведения налоговых проверок и расчета недоимки по налогам в отношении иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через обособленные подразделения.

В настоящее время процедура определения и оформления налоговой недоимки в отношении таких организаций недостаточно четко регламентирована в законодательстве о налогах и сборах, что затрудняет оформление задолженности и ее взыскание даже при наличии имущества, находящегося в собственности таких организаций, на территории РФ.

 

Прочие вопросы

 

Важным является сформулированное в Основных направлениях налоговой политики предложение разрешить ФНС России истребовать у налогоплательщиков документацию по контролируемым сделкам, если одной из сторон сделки является налоговый резидент иностранного государства, вне рамок налоговой проверки в порядке, аналогичном предусмотренному п. 2 ст. 93.1 НК РФ.

 

Налоговые аспекты улучшения инвестиционного климата

в Российской Федерации

 

В Основных направлениях налоговой политики обращено внимание на то, что уже разработано несколько Дорожных карт, каждая из которых содержит конкретный комплекс мероприятий. В целом эти мероприятия направлены:

- на устранение барьеров для развития экспорта;

- на упрощение процедур регистрации ООО (за исключением кредитных, страховых и иных финансовых организаций);

- на создание международного финансового центра;

- на упрощение налогового администрирования.

Для сокращения и упрощения порядка прохождения экспортных процедур предусматривается принятие Федерального закона о внесении изменений в ст. 165 НК РФ (о возможности представления налогоплательщиками документов в электронном виде в обоснование применения налоговой ставки 0% по НДС).

В целях проведения исследований и разработки программ по расширению и уточнению мер поддержки экспорта будет рассмотрен вопрос о целесообразности предоставления налогового стимулирования производителям, поставляющим несырьевые товары на внешние рынки, ориентированным на рост экспорта и совокупных налоговых поступлений в доходную часть бюджета.

Также предусматривается сокращение издержек хозяйствующих субъектов при применении контрольно-кассовой техники. Результатом будет определение в качестве максимального срока эксплуатации моделей ККТ, исключенных из Государственного реестра контрольно-кассовой техники, срока полезного использования, устанавливаемого производителем (но не более 10 лет).

В Основных направлениях налоговой политики уделяется внимание и сокращению времени взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, упрощению правил ведения бухгалтерского и налогового учета и повышению прозрачности правоприменения законодательства РФ о налогах и сборах.

Предполагается, что успешная реализация полного комплекса мер позволит России подняться в рейтинге Doing Business по показателю "Налогообложение" до 50-го места к 2018 г.

 

Налогообложение физических лиц

 

Совершенствование налогообложения

недвижимого имущества физических лиц

 

Государственная Дума еще 10 июня 2004 г. приняла в первом чтении законопроект N 51763-4 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации", которым планируется дополнить НК РФ главой, предусматривающей установление местного налога на недвижимое имущество.

В Основных направлениях налоговой политики указывается, что новые принципы налогообложения недвижимого имущества физических лиц вступят в силу уже начиная с 1 января 2015 г.

Федеральным законом от 4 октября 2014 г. N 284-ФЗ НК РФ дополнен гл. 32 "Налог на недвижимое имущество физических лиц". Закон РСФСР от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" признан утратившим силу.

Уплачивать налог с 1 января 2015 г. необходимо в отношении жилых домов и жилых помещений, гаражей, машино-мест, единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства, а также иных зданий, строений и сооружений.

Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц, установленному гл. 32 НК РФ, признается инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 г., или кадастровая стоимость объектов недвижимости, если в субъекте РФ будет принято решение об установлении особенностей при определении налоговой базы.

Если в субъекте РФ планируется применение с 1 января 2015 г. налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения для исчисления налога на имущество, то соответствующий акт органа власти субъекта РФ об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц должен был быть опубликован в срок до 20 ноября 2014 г.

Если органом власти субъекта РФ не будет принято решение об определении налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, то в соответствии с п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения (за исключением объектов, включенных в перечень, определяемый п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ) будет определяться исходя из их инвентаризационной стоимости.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

При этом предусмотрены вычеты (уменьшение налоговой базы): 20 кв. м - по квартире, 10 кв. м - для комнат, 50 кв. м - для частных жилых домов, на единый недвижимый комплекс - 1 млн руб. Представительным органам власти предоставлено право увеличивать размеры налоговых вычетов.

Ставки налога устанавливаются в размере 0,1, 0,2 и 0,5% кадастровой стоимости объекта. Ставка налога, применяемая к инвентаризационной стоимости объектов, корректируется на коэффициент-дефлятор, поставленный в зависимость от суммарной стоимости объектов, и может составлять от 0,1 до 2%.

Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, исключены из объекта налогообложения земельным налогом.

 

Совершенствование налогообложения доходов

физических лиц от продажи имущества

 

Основные направления налоговой политики предусматривают на среднесрочную перспективу изменение подхода к освобождению доходов физических лиц от продажи имущества.

В настоящее время в силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения данного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Исходя из норм п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 данной статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 1 млн руб., а также в размере доходов, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 руб. При этом вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Предлагалось также полное освобождение доходов от продажи жилой недвижимости (квартиры, комнаты, дома и т.д.) вне зависимости от сроков владения, если эта недвижимость является единственным жилым помещением в собственности налогоплательщика. При этом в случае продажи дома, являющегося единственным жилым помещением в собственности налогоплательщика, предлагается распространить освобождение от налогообложения и на доходы от продажи земельного участка, на котором расположен этот дом.

Если у физического лица на момент продажи объекта жилой недвижимости, дачи, земельного участка находится в собственности более одного подобного объекта (т.е. такое лицо получает доходы от продажи жилого помещения, не являющегося единственным жилым помещением, находящимся в его собственности), то освобождать доходы от его продажи предлагалось при одновременном соблюдении следующих условий:

- доходы от продажи этого объекта не превышают 5 млн руб. (при этом предлагается предоставить органам власти субъекта РФ, на территории которого находится продаваемый объект жилой недвижимости, уменьшать эту величину) или продаваемое имущество является расположенным на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилым строением жилой площадью до 50 кв. м или хозяйственным строением и сооружением общей площадью до 50 кв. м, а также земельным участком, на котором расположены такое жилое или хозяйственное строение и сооружение;

- срок владения этим объектом составляет не менее трех лет, при этом предлагается предоставить органам власти субъекта РФ, на территории которого находится продаваемый объект жилой недвижимости, увеличивать этот срок вплоть до 10 лет.

В отношении прочего имущества (за исключением ценных бумаг) предлагалось сохранить действующий порядок налогообложения, основанный на выборе налогоплательщика между двумя вариантами определения налоговой базы:

- заплатить налог с разницы между доходами от продажи имущества и расходами на его приобретение (создание);

- уменьшить доходы от продажи имущества на величину налогового вычета в размере 250 000 руб. и уплатить налог с оставшейся суммы.

При этом предлагалось установить, чтобы при продаже приватизированных жилых помещений (т.е. таких жилых помещений, расходы на приобретение или создание которых равны нулю) предусматривалась возможность уменьшения при определении налоговой базы по НДФЛ доходов от продажи на фиксированный налоговый вычет, привязанный к кадастровой стоимости такого помещения (с возможностью регулировать эту величину законом субъекта РФ).

Однако данный комплекс мер пока не реализован.

Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 382-ФЗ предусмотрено увеличение до пяти лет минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения. При этом минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения, составляет три года, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком:

- в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;

- в результате приватизации;

- в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Субъектам РФ предоставляется право уменьшать вплоть до нуля минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества.

Предусмотренный Законом N 382-ФЗ порядок налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества будет применяться в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность физических лиц после 1 января 2016 г.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ (в новой редакции) предусмотрена возможность уменьшения суммы облагаемых налогом доходов от продажи недвижимого имущества на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества.

Чтобы определить размер дохода от продажи недвижимости, учитываемый в целях исчисления НДФЛ, необходимо будет сравнить две величины: сумму полученного продавцом дохода и произведение коэффициента 0,7 и кадастровой стоимости объекта продажи по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект. Данное правило применяется в случаях, когда кадастровая стоимость по состоянию на указанную дату определена. Если первая из сравниваемых величин меньше второй, налог нужно исчислить по второй.

 

Дополнительные меры по стимулированию экономического роста

 

Основные направления налоговой политики указывают на необходимость стимулирования экономики, что должно осуществляться путем предоставления субъектам РФ всех необходимых инструментов для проведения политики экономического развития на своей территории.

По аналогии с льготами для Дальнего Востока предлагалось предоставить прочим субъектам Российской Федерации право устанавливать льготы по налогу на прибыль организаций для новых производств ("гринфилдов") на своей территории.

Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 380-ФЗ гл. 25 НК РФ дополнена ст. 284.4 НК РФ, а ст. 284 НК РФ дополнена п. 1.8, предусматривающим, что с 1 января 2015 г. для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0% и применяется в порядке, предусмотренном ст. 284.4 НК РФ.

Для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации", законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, в соответствии с положениями ст. 284.4 НК РФ.

Данными изменениями фактически предоставлены льготы по налогу на прибыль при реализации крупных инвестиционных проектов.

Законом субъекта РФ может быть снижена налоговая ставка по налогу на прибыль организаций вплоть до 10% на срок до пяти лет после получения прибыли для региональных инвестиционных проектов, направленных на производство товаров и реализуемых на их территории. Ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет, установлена в размере 0% на этот период.

Введение такого механизма должно сопровождаться его эффективным администрированием, чтобы исключить необоснованное перемещение прибыли в регионы с льготами и размывание налоговой базы по налогу на прибыль в других регионах.

Кроме того, инструментом, призванным повысить заинтересованность регионов в развитии налоговой базы на своей территории, должен стать механизм возвратного налогового финансирования (TIF, tax increment financing).

Этот инструмент находится на стыке налоговой и бюджетной политики и предусматривает при реализации новых инвестиционных проектов и создании технопарков возврат из бюджета в виде субсидий на строительство инфраструктуры поступивших налоговых доходов с новой налоговой базы, возникшей в результате реализации нового проекта.

Третьим инструментом, направленным на стимулирование обновления промышленного оборудования и технологическое перевооружение, должно стать повышение уровня налогообложения такого оборудования. Это возможно реализовать также исходя из взаимоувязки двух отраслей законодательства - налогового и бухгалтерского. Предполагается, что проведение в бухгалтерском учете переоценки отдельных категорий основных фондов (оборудования), в том числе с истекшим сроком амортизации, будет стимулировать обновление производства.